“十四五”收官之年，消費稅改革再有新進展。
財政部、稅務(wù)總局近期發(fā)文稱，實質(zhì)擴大超豪華小汽車消費稅征稅范圍，將納入征稅范圍的超豪華小汽車售價標準從此前的130萬元降至90萬元，且這一售價還包括購車相關(guān)的價外費用。另外，超豪華小汽車征稅范圍不再局限于傳統(tǒng)燃油車，新能源車也被納入。目前超豪華小汽車被額外征收10%消費稅。
這一措施的目的是借增加超豪華小汽車的消費稅，引導(dǎo)合理消費，發(fā)揮消費稅調(diào)節(jié)作用。
從幾十年來消費稅改革脈絡(luò)和消費稅收入規(guī)模來看，消費稅收入規(guī)?？傮w保持穩(wěn)步增長態(tài)勢，這背后跟消費稅擴圍直接相關(guān)。
中國消費稅針對15類特殊商品征稅，而煙、成品油、小汽車和酒四個稅目的收入占消費稅總收入比重超九成，其中煙和成品油消費稅收入占比超過八成。因此，這四個稅目征稅范圍擴圍，往往會使得消費稅收入出現(xiàn)明顯增長。
比如，2014年11月至2015年1月連續(xù)三次上調(diào)汽油、柴油消費稅稅率，2015年6月上調(diào)卷煙消費稅稅率，這就使得2015年國內(nèi)消費稅收入首次突破1萬億元，同比增長18.4%。2022年11月電子煙被納入消費稅征稅范圍，2023年6月底官方實質(zhì)性擴大成品油消費稅征稅范圍，使得近年消費稅收入穩(wěn)定在1.6萬億元以上。
當然，煙、成品油等消費增多，以及稅收征管不斷強化，也是消費稅收入穩(wěn)步增長的重要原因。
近些年受經(jīng)濟下行、物價低迷等影響，稅收增長相對乏力，而第三大稅種消費稅成為帶動稅收收入增長一大主力。財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前5個月國內(nèi)消費稅收入約7729億元，同比增長1.6%。這一增速高于前5個月全國稅收收入增速（-1.6%），但略低于年初預(yù)期增速（2.5%）。
“十四五”規(guī)劃綱要明確提出，調(diào)整優(yōu)化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。從目前已有改革舉措看，消費稅改革舉措并不多，且集中在消費稅征收范圍調(diào)整方面。消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方改革仍待破冰。
出于征管便利考慮，目前消費稅征收環(huán)節(jié)集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，且收入全部歸中央財政。而為了擴大消費稅調(diào)節(jié)作用，增強地方自主財力，早在2019年國務(wù)院就發(fā)文，明確在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，將增量收入劃歸地方，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。
不過，這項改革并未實質(zhì)性推進，而是在今年——“十四五”收官之年有了提速跡象。今年政府工作報告明確要求加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，增加地方自主財力。
政府工作報告起草組負責人、國務(wù)院研究室主任沈丹陽在全國兩會期間解讀稱，今年將加快推進部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方。這項改革其實已經(jīng)提了多年，今年下決心要加快。這項改革影響面很大，好處也是明顯的，有利于減輕生產(chǎn)企業(yè)的資金壓力，并且不會增加納稅人的負擔，還有利于引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境，積極拉動本地消費。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，選擇哪些消費稅稅目征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方需要考量多重因素。首先必須征管可控。消費稅征稅環(huán)節(jié)后移，征稅對象從少量生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榇罅颗l(fā)零售企業(yè)，勢必稅收征管難度會大幅增加，因此征管可控是改革前提。其次，由于各地消費稅規(guī)模差異大，相關(guān)稅目征收環(huán)節(jié)后移及央地收入分配模式選擇會導(dǎo)致對地方財政利益分配不均，如何平衡好央地、省市之間的財政利益也是一大重要考量因素。另外，改革對相關(guān)行業(yè)企業(yè)及提振消費的影響也是重要考量因素。
中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長田彬彬告訴第一財經(jīng)，消費稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方改革，需要同步完善轉(zhuǎn)移支付制度。中央政府可以從消費稅收入中劃分一定份額設(shè)立收入調(diào)節(jié)基金，資金可以從消費稅改革后收入增速較大的地區(qū)提取，從而緩解部分地區(qū)因“一稅兩費”（即城建稅、教育費附加、地方教育附加）流失而面臨巨大收入缺口的問題。
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