近期，陸續(xù)有納稅人收到稅務部門發(fā)出的提醒，告知其需要依法辦理境外所得申報，并繳納相應稅款。

有的納稅人在接到提醒后表示，自己在境外有少量投資收益，不清楚是否屬于應稅范圍；也有納稅人提出，境外工作期間取得的工資已在當?shù)乩U稅，為什么回國后仍需申報？另外，境外炒股的虧損稅務上該怎么處理？

那么，境外所得為什么要繳稅？到底哪些境外所得需要納稅？納稅人又該如何進行申報呢？

境外所得為什么要繳稅？

華東政法大學國際法學院教授李娜表示，關(guān)于個人境外收入在我國申報納稅義務，核心法律依據(jù)是《中華人民共和國個人所得稅法》。該法第一條就明確規(guī)定，稅收居民就從我國境內(nèi)和境外取得的所得，都應在我國繳納個人所得稅。

李娜：我國個人所得稅制度的課稅原則是對稅收居民的全球所得都依法進行征稅。這不僅是我國自1980年正式確立個人所得稅制度以來一直堅持的課稅原則，也是美國、德國、澳大利亞等主要經(jīng)濟體以及大部分發(fā)展中國家的通行規(guī)范。

因此，在判斷某個人是否應就境外收入在我國申報和納稅時，首先要判斷該個人是否構(gòu)成我國的稅收居民。李娜表示，對于稅收居民的判定，《中華人民共和國個人所得稅法》目前規(guī)定了兩個標準：

一是住所標準。對于因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在我國境內(nèi)習慣性居住的個人，不考慮實際居住時長，都視為我國的稅收居民，應就全球所得在我國申報納稅。

二是居住時長標準。針對的是在我國沒有住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)（即1月1日至12月31日期間）在我國境內(nèi)居住累計滿183天，也被視為我國的稅收居民，全球所得也應在我國申報納稅。

哪些境外所得應該納稅？

對此，財政部、稅務總局在2020年專門制發(fā)《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》等文件，對居民個人境外所得相關(guān)申報事宜進行了明確規(guī)定。

中央財經(jīng)大學國際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊介紹，個人取得的境外所得包括，

任職、受雇、履約等在境外提供勞務取得的所得

從境外取得的股息、利息、紅利所得

轉(zhuǎn)讓境外的股票等財產(chǎn)所得

以上三種情況都應該在取得所得的第二年和進行綜合所得匯算清繳時一起申報納稅。為了避免重復征稅，如果在境外取得所得時已經(jīng)繳納了當?shù)氐乃枚?，可以允許在抵免限額之內(nèi)進行抵免。

對于納稅人非常關(guān)心的境外股票交易計稅方式，何楊解釋說，對于境外的股票交易，我國稅務部門在征管操作中，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。

何楊：因為股票交易屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓目前按照《中華人民共和國個人所得稅法》按次計征。也就是說，轉(zhuǎn)讓一次股票，就按本次所得計算繳納個人所得稅，但股票交易可能多次，有盈有虧，為了更加合理地考慮收益，對于股票交易我們會按照納稅年度盈虧互抵之后的凈收益進行納稅。

據(jù)了解，我國已參加國際間金融賬戶涉稅信息自動交換制度，也就是CRS。這是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）開發(fā)的全球稅務信息自動交換標準，用于各國稅務局共享外國人的金融賬戶信息，以打擊跨境逃稅。吉林財經(jīng)大學稅務學院院長張巍介紹，利用CRS可獲取居民個人境外金融賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)，通過與個人所得稅申報數(shù)據(jù)比對，稅務部門可精準有效發(fā)現(xiàn)少報境外收入的行為。

今年3月底，湖北、山東、上海、浙江等稅務部門發(fā)布對境外收入未依法申報個人所得稅被查處的案例，也充分體現(xiàn)了境外所得稅收合規(guī)問題的重要性。

張巍提醒，個人未申報或未如實申報境外所得，都是稅收違法行為，除了被要求補繳稅款外，還會被加收滯納金，情形嚴重的還可能被稽查部門立案檢查，將面臨稅務處罰。

依法納稅是每個公民應盡的義務。為了便利納稅人網(wǎng)上辦理境外所得申報，稅務部門在自然人電子稅務局網(wǎng)頁端和個人所得稅App開通了境外所得申報功能。如果納稅人涉稅事項較為復雜的，也可以到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳辦理申報。

另外，雖然今年綜合所得匯算清繳期已結(jié)束，但納稅人如果發(fā)現(xiàn)自己此前申報存在問題，特別是少報、漏報境外所得的，要及時補正。